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企业所得税费用扣除一览表

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更新于:2022-07-17

企业所得税常见的税会差异

工会会费:

会计:据实扣除
税法:在企业工资薪金总额的2%的标准内据实扣除

职工福利费:

会计:据实扣除
税法:在企业工资薪金总额的14%的标准内据实扣除

职工教育经费:

会计:据实扣除
税法: 1. 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
2. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的职工教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除
3. 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

业务招待费:

会计:据实扣除
税法:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

广告宣传费用:

会计:据实扣除
税法:
1. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
2. 对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
3. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除

手续费和佣金支出:

会计:据实扣除
税法:一般企业计算佣金和手续费限额的基数,是佣金手续费对应的服务协议或合同所确认的金额,以该收入金额的5%计算限额。保险企业可以扣除不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分;超过部分,结转以后年度扣除。

补充养老保险:

会计:据实扣除
税法:不超过工资薪金总额5%的部分,准予扣除。

补充医疗保险:

会计:据实扣除
税法:不超过工资薪金总额5%的部分,准予扣除。

公益性捐赠支出:
会计:据实扣除
税法:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

不允许税前扣除事项:

会计:据实扣除
税法:税收滞纳金罚款,赞助支出,与收取收入无关支出;
没有取得合法扣除凭证;
未列入正确期间(跨期支出);
未实际发生损失的减值准备,未实际收到的投资收益。

视同销售收入和成本:

会计:据实核算
税法:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

会计政策与税务不一致:

如:资产折旧年限低于税务规定最低年限


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