企业所得税常见的税会差异

工会会费：

会计：据实扣除
税法：在企业工资薪金总额的2%的标准内据实扣除

职工福利费：

会计：据实扣除
税法：在企业工资薪金总额的14%的标准内据实扣除

职工教育经费：

会计：据实扣除
税法： 1. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
2. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的职工教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除
3. 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

业务招待费：

会计：据实扣除
税法：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

广告宣传费用：

会计：据实扣除
税法：
1. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
2. 对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
3. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

手续费和佣金支出：

会计：据实扣除
税法：一般企业计算佣金和手续费限额的基数,是佣金手续费对应的服务协议或合同所确认的金额,以该收入金额的5%计算限额。保险企业可以扣除不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分;超过部分,结转以后年度扣除。

补充养老保险：

会计：据实扣除
税法：不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

补充医疗保险：

会计：据实扣除
税法：不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

公益性捐赠支出：
会计：据实扣除
税法：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

不允许税前扣除事项：

会计：据实扣除
税法：税收滞纳金罚款，赞助支出，与收取收入无关支出；
没有取得合法扣除凭证；
未列入正确期间（跨期支出）；
未实际发生损失的减值准备，未实际收到的投资收益。

视同销售收入和成本：

会计：据实核算
税法：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

会计政策与税务不一致：

如：资产折旧年限低于税务规定最低年限

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