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增值税税率

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更新于:2018-04-07

2019年4月1日后

制造业等行业的适用税率由16%降至13%,交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。

2018年5月1日后

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。

五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。

2018年5月1日之前

17%,基本税率。

13%,低税率。(粮食、食用植物油;图书、报纸和杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;自来水、暖气、冷水、热水;煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;国务院规定的其他货物。)

11%,货物运输业。

6%,现代服务业。

零税率,出口货物,税率为零。

6%征收率。

4%征收率。

3%,小规模纳税人征收率。

2017年7月1日

取消13%的税率,四档税率简并至三档,原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税。

营改增行业税率对比

2016年最新增值税税率表
大类 中类 小类 征收品目 原营业税税率 增值税税率
销售服务 交通运输服务 陆路运输服务 铁路运输服务  其他陆路运输服务 3% 11%
水路运输服务 水路运输服务
航空运输服务 航空运输服务
管道运输服务 管道运输服务
邮政服务 邮政普遍服务 邮政普遍服务 3% 11%
邮政特殊服务 邮政特殊服务
其他邮政服务 其他邮政服务
电信服务 基础电信服务 基础电信服务 3% 11%
增值电信服务 增值电信服务 6%
建筑服务(新增) 工程服务 工程服务 3% 11%
安装服务 安装服务
修缮服务 修缮服务
装饰服务 装饰服务
其他建筑服务 其他建筑服务
金融服务(新增) 贷款服务 贷款服务 5% 6%
直接收费金融服务 直接收费金融服务
保险服务 人寿保险服务 财产保险服务
金融商品转让 金融商品转让
现代服务 研发和技术服务 研发服务 5% 6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务(新增)
信息技术服务 软件服务 5% 6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务(新增)
文化创意服务(商标和著作权转让重分类至销售无形资产) 设计服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 3%/5% 6%
物流辅助服务 航空服务 3%/5% 6%
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
租赁服务 不动产融资租赁(新增) 5% 11%
不动产经营租赁(新增)
有形动产融资租赁 17%
有形动产经营租赁
鉴证咨询服务 认证服务 5% 6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务 广播影视节目(作品)制作服务 3%/5% 6%
广播影视节目(作品)发行服务
广播影视节目(作品)播映服务
商务辅助服务(新增) 企业管理服务 5% 6%
经纪代理服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务(新增) 其他现代服务 3%/5% 6%
 生活服务     (新增) 文化体育服务 文化服务 3%/5%

娱乐业5-20%
6%
体育服务
教育医疗服务 教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务 旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务 餐饮服务
住宿服务
居民日常服务 居民日常服务
其他生活服务 其他生活服务
销售无形资产 销售无形资产  (新增) 专利技术和非专利技术 5% 6%(除销售土地使用权11%)
商标 商标
著作权 著作权
商誉 商誉
自然资源使用权 自然资源使用权(含土地使用权)
其他权益性无形资产 其他权益性无形资产
销售不动产 销售不动产     (新增) 建筑物 建筑物 5% 11%
构筑物 构筑物

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算,从高适用税率。



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