【例题】某文化活动馆属于加计抵减行业，2019年10月不含税销售额为300万元，当月购买货物取得增值税专票，不含税价为40万元，除此外无其他抵扣，上月增值税留抵6万元。
则当月应缴纳增值税6.8万元（300×6%－40×13%－6）
扣除加计抵扣，实际应缴纳增值税6.02万元（6.8－40×13%×15%）
其会计处理如下：
①取得收入：
借：银行存款 3180000
贷：主营业务收入 3000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 180000
②取得进项税：
借：库存商品 400000
应交税费—应交增值税（进项税额） 52000
贷：银行存款 452000
③期末会计处理：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）68000
贷：应交税费—未交增值税 68000
④次月缴纳：
借：应交税费—未交增值税 68000
贷：银行存款 60200
其他收益 7800
注：按目前规定看，增值税加计抵减收益既不属于企业所得税不征税收入，也不属于免税收入，应当并入当期应纳税所得额依法计缴企业所得税。
